Характерно, что снижение налоговых поступлений в бюджет происходит на фоне увеличения физического количества налогоплательщиков при
одновременном росте (в настоящее время более 1/3) той их части, которые после прохождения регистрации в налоговых органах не платят налогов,
не ведут бухгалтерскую отчетность, не проводят операций по счетам, используют только наличные расчеты. Задолженность по этой группе
оценивается в 16,8 трлн. рублей.
Удельный вес “добросовестных” налогоплательщиков, вносящих налоги в полной сумме и в срок, составляет лишь 16,6 %. Половина от общего
числа налогоплательщиков постоянно имеет задолженность по налогам и платежам в федеральный бюджет. Однако главной причиной срыва
поступления налогов в доход федерального бюджета в первой половине октября текущего года явилось то, что коммерческие банки приняли к
исполнению измененную статьей 855 Гражданского кодекса очередность платежей, при которой внесение налогов и платежей в бюджет отнесено к
четвертой очереди.
Сохранение кризисной ситуации с поступлением налогов в федеральную казну может привести к тому, что в октябре не будут обеспечены
финансированием расходы в сумме до 7,8 трлн. рублей, что адекватно невыплате 85 % месячной заработной платы, денежного довольствия,
стипендий и других выплат всем лицам, финансирование которых осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Лившиц также рапортует, что “в части внешнего финансирования дефицита получить средства сверх сумм очередного транша МВФ и связанных
кредитов зарубежных государств не представляется возможным”. В свою очередь решение данных проблем частично за счет спорных
инфляционных источников покрытия бюджетного дефицита означало бы выход из согласованной с МВФ денежной программы, о чем А. Лившиц и
предлагает проинформировать последних.
В заключение отмечу, что если данные проблемы не будут решены к концу этого года, то бюджету-97 грозит участь стать источником
финансирования статей, недофинансированных бюджетом-96 (заработную плату нельзя сократить и в любом случае платить придется), а
следовательно, тогда ни о какой бюджетно-налоговой реформе никаких разговоров не будет главным станет стянуть концы с концами.
Заключение
Рассмотрев структурное построение доходной части бюджета, мы видим, что за несколько лет реформ здесь так и не произошло коренных
положительных изменений, проблема же межбюджетного федерализма тоже еще ждет разрешения. Улучшение ситуации с поступлением налогов в
бюджет после президентских выборов, к сожалению, также оказалось эфемерным. Уже в августе снова пошел спад собираемости налогов, а, по
последним данным Госналогслужбы, общая сумма налоговых поступлении в сентябре сократилась по сравнению с августом еще на 24,1 %, в том
числе в федеральный бюджет почти на 45 %. Речь здесь идет о десятках триллионов рублей, и недобор этих сумм прямо отражается на жизни многих
россиян: по данным Минэкономики, задолженность по выплате пенсии в стране достигла 15 трлн. рублей; 40 трлн. рублей составляют долги
предприятии по зарплате, в том числе 7 трлн. в бюджетных организациях.
Руководство страны с полным основанием сочло такую ситуацию чрезвычайной и, соответственно, требующей чрезвычайных мер. Обеспечить
поступление всех предусмотренных действующим законодательством налогов должна Временная чрезвычайная комиссия по укреплению налоговой
и бюджетной дисциплины при Президенте РФ, созданная в соответствии с президентским указом № 1428. В ее состав входят руководители
финансовых и силовых ведомств. Идея, заложенная в ВЧК-2, весьма проста: к недоимщикам разные ведомства могут применять разные меры.
Поэтому чтобы к злостным недоимщикам нужно применить системно все необходимые меры, для этого представителей всех ведомств следует
собрать в единый комитет, которому и поручить данную проблему.
Однако в том, что комиссии удастся достичь своей главной цели прижать крупнейшие предприятия-неплательщики, уже появились сомнения. Об
этом практически и заявили на брифинге, состоявшемся 17 октября, главы двух министерств, подведомственные предприятия которых должны
бюджету больше всех: Минтопа (задолженность 29,4 трлн. руб.) и Минпрома России (10,1 трлн. руб.). Несмотря на это оперативная комиссия
правительства по неплатежам 14 октября сделала сенсационный шаг: дала шести крупным и суперзлостным неплательщикам неделю на погашение
всех недоимок перед бюджетом, в случае же неуплаты в арбитраж будет подан иск о банкротстве. В ближайшее время будет оглашен список еще 10
предприятий-должников. При этом в первый список попали:
· АО “Татнефть” — задолженность 407 млрд. рублей;
· АО “Пурнефтегаз” — задолженность 355 млрд. рублей;
· АО “Москвич” — задолженность 271 млрд. рублей;
· АО “Краснодарнефтеоргсинтез” — задолженность 93 млрд рублей;
· АО “Ачинский глиноземный комбинат” — задолженность 88 млрд. рублей;
· АО “КамАЗ” — задолженность 86 млрд. рублей.
Однако существует определенная вероятность, что дальше объявления списка должников дело вряд ли сдвинется: например, “Татнефть” и
“КамАЗ” скорее всего будут вычеркнуты из первой шестерки, так как велико заступничество за них со стороны правительства Татарстана, что, по
нынешней политической ситуации, несомненно, не может не учитываться.
И хотя Мостовой убежденно доказывал, что путь, первым шагом по которому явилось оглашение “шестерки”, единственно верен как с
экономической, так и с нравственной точек зрения и именно в нажиме на крупнейших недоимщиков ключ к проблеме бюджетных неплатежей, с другой
стороны, неверно было бы полагать, что и у других крупнейших предприятий не найдется своих заступников. Следовательно, процесс явно затянется.
Тогда существует лишь один ответ: ВЧК был создан исключительно для МВФ, дабы показать, что правительство предпринимает все возможное по
оздоровлению ситуации в бюджетно-налоговой сфере. Действительно, ведь банкротство 10 – 20 крупнейших предприятий будет по существу
означать банкротство половины страны, социальные же проблемы станут неразрешимы. Получается, что гораздо дешевле поддерживать данные
предприятия “на плаву” нежели банкротить их.
Но наиболее вероятно все-таки следующее развитие ситуации: правительство не позволит кому-либо из “шестерки” уйти, иначе бессилие
первого станет очевидным. Некоторые из шестерки заплатят (как это обещал сделать КамАЗ), к другим же будет применена процедура банкротства.
Естественно, предприятия не закроют, но директора фирм будут вынуждены уйти со своих постов, будет введена санация, т. е. внешнее управление,
а уж временные управляющие в бюджет платить станут.
Если же это будет осуществлено, то успех работы ВЧК и в дальнейшем будет более или менее гарантирован. Может быть, это и есть выход из
казалось бы тупиковой ситуации с задолженностью по налоговым платежам в бюджет. С другой стороны ожидаемое принятие налогового кодекса
должно также в определенной степени упорядочить общую ситуацию с налоговыми поступлениями в бюджет, следовательно, стоит все-таки ожидать
положительных сдвигов в сфере доходов бюджета Российской Федерации.
Библиографический список
1. Материалы по исполнению федерального и консолидированного бюджетов за 1994 год. Главное управление федерального казначейства
Отдел учета исполнения бюджетной системы и внебюджетных фондов.
2. «О поступлении государственных налогов и других обязательных платежей в бюджет, во внебюджетные фонды и о недоимке по платежам в
бюджет за январь 1995 года». Государственная налоговая служба России. 10 февраля 1995 года.
3. «О предварительных итогах исполнения федерального бюджета в январе-июне 1995 года и задачах на второе полугодие». Министерство
финансов Российской Федерации.
4. Федеральный закон “О бюджетной классификации Российской Федерации”. Принят Государственной Думой 7 июня 1996 года. Одобрен
Советом Федерации 26 июня 1996 года.
5. Федеральный закон “О федеральном бюджете на 1995 год” от 31 марта 1995 г. (с изм. и доп. от 24 апреля, 22 августа, 27 декабря 1995 г.).
6. Федеральный закон “О федеральном бюджете на 1996 год” от 31 декабря 1995 г. (с изм. и доп. от 20 июня, 19,21,23 августа 1996 г.).
7. Бюджетный процесс пошел. По проекту на 1997 год // Экономика и жизнь. 1996. № 38 (сентябрь).
8. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь. 1996. № 20.
9. Калиниченко Н., Рубченко М., Привалов А. Налоговая “чрезвычайка” (ВЧК-2) // Эксперт. 1996. № 40 (от 21 октября).
10. Ковалева А. М. Финансы. — М.: Финансы и статистика, 1996.
11. Концепция бюджета: Pro et contra // Экономика и жизнь. 1996. № 42 (октябрь).
12. Льготы: быть или не быть // Экономика и жизнь. 1996. № 37 (сентябрь).
13. Налоги: федеральные и местные // Финансовая газета. 1996. № 12.
14. Новый налоговый кодекс. Себестоимость отменяется // Коммерсант. 1996. № 18 (от 21 мая).
15. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96 // Российский экономический журнал. 1996. № 1.
16. Первое полугодие 1996 года. Кризис, которого никто не заметил // Коммерсант. 1996. № 21 (от 11 июня).
17. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс // Российский экономический журнал. 1996. № 5 – 6.
18. Покой должнику может только сниться // Экономика и жизнь. 1996. № 40 (октябрь).
19. Послание вдумчивым избирателям. Президент о бюджете // Коммерсант. 1996. № 22 (от 18 июня).
20. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами
Всемирного банка / Под общ. ред. Кристин Валлих. — М. 1993.
21. Россия на пути к 2000 году (Доклад экспертного института) // Вопросы экономики. 1996. № 2.
22. Санина М. А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы. 1996. № 7.
23. Социально-экономическое положение России в 1993 – 1994 гг. — М.: Государственный комитет Российской Федерации по статистике с
участием Центра экономической конъюнктуры при Правительстве Российской Федерации, 1995.
24. Финансовая стабилизация в России. Июнь 1995 г. — М.: Институт экономического анализа, 1995.
25. “Черный нал” при недоборе налогов // Тверская, 13. 1996. № 20.
26. Хурсевич С. Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит // Финансы. 1996. № 4.
Приложение 1. Налоговые доходы
Налоги на прибыль (доход), прирост капитала:
· Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций.
· Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц).
· Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок.
· Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца
этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде
процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг
субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других
предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.
· Налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них.
· Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса.
· Подоходный налог с физических лиц.
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:
· Налог на добавленную стоимость.
· Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на
территории Российской Федерации.
· Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары,
производимым на территории Российской Федерации.
· Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на
территорию Российской Федерации.
· Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым
на территорию Российской Федерации.
· Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской
Федерации:
§ спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой;
§ водка и ликероводочные изделия;
§ коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное;
§ другие алкогольные напитки;
§ пиво;
§ табачные изделия;
§ ювелирные изделия;
§ бензин автомобильный;
§ легковые автомобили;
§ газ;
§ нефть, включая газовый конденсат;
§ другие виды минерального сырья.
· Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации:
§ спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой;
§ водка и ликероводочные изделия;
§ коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное;
§ другие алкогольные напитки;
§ пиво;
§ табачные изделия;
§ ювелирные изделия;
§ бензин автомобильный;
§ легковые автомобили;
§ отдельные виды минерального сырья.
· Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.
· Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.
· Налог на пользователей автомобильных дорог.
· Налог с владельцев транспортных средств.
· Налог на приобретение автотранспортных средств.
· Лицензионные и регистрационные сборы.
· Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлива и оптовой реализации алкогольной продукции.
· Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом.
· Прочие лицензионные и регистрационные сборы.
Налоги на совокупный доход:
· Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства.
· Единый налог на совокупный доход для юридических лиц.
· Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица.
Налоги на имущество:
· Налоги на имущество физических лиц.
· Налоги на имущество предприятий.
· Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
· Налог на операции с ценными бумагами.
Платежи за пользование природными ресурсами:
· Платежи за пользование недрами.
· Платежи за проведение поисковых и разведочных работ.
· Платежи за добычу полезных ископаемых.
· Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.
· Платежи за пользование континентальным шельфом.
· Платежи за пользование минеральными ресурсами.
· Плата за пользование живыми ресурсами.
· Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
· Лесные подати.
· Платежи, связанные с пользованием водными объектами.
· Плата за пользование водными объектами (водный налог).
· Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов.
· Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.
· Земельный налог.
· Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения.
· Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения.
· Прочие платежи за пользование природными ресурсами.
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
· Таможенные пошлины.
· Ввозные таможенные пошлины.
· Вывозные таможенные пошлины.
· Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций.
Прочие налоги, пошлины и сборы:
· Государственная пошлина.
· Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и
Конституционный Суд Российской Федерации.
· Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие
юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства
Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации.
· Транспортный налог.
· Прочие федеральные налоги.
· Налоги субъектов Российской Федерации.
· Местные налоги и сборы.
· Курортный сбор.
· Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды
образования и другие цели.
· Налог на рекламу.
· Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
· Прочие местные налоги и сборы.
· Прочие налоговые платежи и сборы.
Приложение 2. Неналоговые доходы
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:
· Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
· Дивиденды по акциям, принадлежащим государству.
· Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
· Арендная плата за пользование лесным фондом.
· Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения.
· Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения.
· Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
· Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета.
· Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны.
· Проценты по государственным кредитам, предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств.
· Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий.
· Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства.
· Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации.
· Платежи от государственных и муниципальных организаций.
· Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
· Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности.
· Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций.
· Доходы от продажи квартир.
· Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного
оборудования.
· Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную
собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.
Доходы от реализации государственных запасов.
Доходы от продажи земли и нематериальных активов.
Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников:
· От резидентов.
· От нерезидентов.
Административные платежи и сборы:
· Таможенные сборы.
· Прочие неналоговые таможенные платежи.
· Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов).
· Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.
Штрафные санкции, возмещение ущерба:
· Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий.
· Санкции за нарушение порядка применения цен.
· Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения.
· Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.
Доходы от внешнеэкономической деятельности:
· Поступление средств от централизованного экспорта.
· Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
Прочие неналоговые доходы
Безвозмездные перечисления от нерезидентов, от бюджетов других уровней, от государственных внебюджетных фондов, от государственных
организаций, от наднациональных организаций:
· Дотации.
· Субвенции.
· Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений,
принятых органами государственной власти.
· Трансферты.
· Прочие безвозмездные поступления.
Приложение 3. Доходы федерального и консолидированного бюджетов Российской Федерации за 1994 год
Наименование показателей
Исполнено с начала года
консолидированный
бюджет
Федеральный
бюджет
бюджеты
субъектов РФ
Налог на прибыль предприятий и организаций
49007033
17177304
31829729
Налог на операции с ценными бумагами
447189
377116
70073
Подоходный налог с физических лиц
17548546
108164
17440382
Доходы от внешнеэкономической деятельности
23475386
23306111
169275
Платежи за пользование недрами и природными ресурсами
3076503
1011370
2065133
в том числе:
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
637406
637406
Государственная пошлина
468498
178557
289941
Налог на имущество
4840812
4840812
НДС
37425764
23770427
13655337
Акцизы
7468805
4485639
2983166
в том числе:
акцизы на нефть
1704233
1704233
Доходы от приватизации
750021
116041
633980
Лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными
напитками и пивом
133800
133800
Специальный налог
5708659
425472
1453932
Средства обязательного мед. страхования
304905
80000
224905
Земельный налог
1646224
123353
12104797
Остатки бюджетных средств на начало года, обращаемые на покрытие
расходов
890449
890449
Итого доходов
170427712
80119130
90308582
Ссуды, полученные из банков для финансирования целевых программ
662164
662164
Субвенции, полученные из федерального бюджета РФ
x
2621580
Дотации, полученные из федерального бюджета РФ для ЗАТО
x
585090
Средства фонда финансовой поддержки из федерального бюджета
(трансферты)
x
2252168
Средства, получаемые по взаимным расчетам
x
1471246
17914004
Краткосрочные ссуды, полученные из федерального бюджета РФ
x
102952
Расчеты с бюджетами по зачету ссуд
61750
61750
Бюджетные ссуды
921470
921470
Привлеченные ссуды для покрытия превышения расходов над доходами
(дефицита) бюджета
306466
306466
Всего доходов
172379562
81652126
115674476
Остатки бюджетных средств на начало года, за исключением сумм,
обращаемых на покрытие расходов
1223339
1223339
Приложение 4. Доходы Федерального бюджета за 1995 год (млн. руб.)
Таблица 1.
Наименование видов доходов
Утверждено
Исполнено
Налоговые доходы
175214100
175345255
в том числе:
Налог на прибыль
45215400
41504403
Подоходный налог с физических лиц
3637000
3269453
Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации и услуги
64631000
61075207
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации
9531100
10712432
Акцизы
14268600
17527221
Специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства
8062200
7321089
Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлива и оптовую реализацию алкогольной продукции
661600
732800
Платежи за использование природных ресурсов
3141900
2996888
Налог на операции с ценными бумагами
861900
831425
Прочие налоги, платежи и сборы
184908
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
24575900
24875113
в том числе:
Импортные пошлины
8563900
9069754
Экспортные пошлины
16012000
15805359
Прочие налоги, сборы и пошлины
627500
4314316
Таблица 2.
Неналоговые доходы
29501600
40281661
Доходы от федеральной собственности или деятельности
5301700
4056520
в том числе:
Дивиденды по акциям, принадлежащим государству
301700
281520
Перечисление прибыли Центрального Банка Российской Федерации
5000000
3775000
Доходы от продажи принадлежащего государству имущества
4785400
4774214
Доходы от реализации государственных запасов
4622400
8123912
Доходы от внешнеэкономической деятельности
14792100
23327015
в том числе:
Поступление средств от централизованного экспорта
2120000
3332845
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности
12672100
19994170
Прочие неналоговые доходы
4185893
1228982
Таблица 3.
Безвозмездные перечисления
1265093
От других уровней власти
1265093
в том числе:
Средства, перечисляемые по взаимным расчетам
1265093
|