Объект исследования: АО “Биохимик”.
Цель работы — рассмотрение теоретических и практических вопросов, связанных с проблемами анализа прибыли и пути ее
совершенствования.
Методы исследования: аналитический, экономико-статистический, факторный.
Результаты исследования: в ходе анализа внесены предложения по совершенствованию экономического механизма управления прибылью в
условиях рыночной экономики.
Область применения: в практике работы экономиста, в практической деятельности АО “Биохимик”.
Введение
Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на
изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в
соответствии с изменением конъюнктуры рынка.
Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою
деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного
и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и
формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство
(бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.
Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного
использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся
внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура
рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической
деятельности.
Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая
содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное
получение прибыли (доходов). Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и
рентабельности в настоящее время очень актуальны. На основе проведенного анализа были сформулированы теоретические предложения по
совершенствованию экономического механизма управления прибылью.
В данной работе использован статистический материал за 1997 – 1998 гг., постановления и законодательные акты правительства РФ, работы
советских и зарубежных экономистов, занимающихся вопросами управления эффективностью производства и прибыли.
1. Прибыль в условиях рыночной экономики
1.1. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях
Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-
хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных
стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет
прибыль.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего
предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для
самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед
бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой
деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.
За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов
власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного
богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения.
Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она
характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий. Основным показателем прибыли, используемым для оценки
производственно-хозяйственной деятельности, выступает балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль,
налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.
Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием
многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости
отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов. Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение
договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли производятся отчисления в бюджет,
уплачиваются проценты по кредитам банка.
Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования — отражение эффективности производственно-сбытовой
деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат
предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых
затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют
о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого
дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой
материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.
Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли
в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества,
улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее
распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и
особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на
производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.
Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления
материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление
распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.
Однако прибыль не может рассматриваться в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства. Если темпы
роста стоимостных показателей превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в натуральном выражении, имеет место
снижение эффективности использования производственных ресурсов в расчете на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в
повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов
продукции в натуральных измерениях. В величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема и эффективности
использования основных фондов и оборотных средств.
Дополнительная прибыль может быть получена при увеличении объема производственных фондов и снижения эффективности их
использования. Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов.
Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения
основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.
Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы. К внутренним
относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К
внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать
существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.
В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны
в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные
факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, — это
средства труда, предметы труда и сам труд.
По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся факторы, которые
отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по
времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование
ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов). К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования
ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение
прогрессивных технологий).
В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением
прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости. Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему
обобщающих факторных показателей более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования
их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.
Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд,
рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой — как основные
первичные факторы, определяющие издержки производства.
Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы
роста зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей объема
промышленной продукции и издержек производства.
1.2. Влияние налоговой политики на величину прибыли
В условиях перехода от преимущественно централизованно планируемой экономики к рыночной, существенно изменяются методы воздействия
государства на социально-экономическое развитие. Одним из сильнейших рычагов, регулирующих экономические взаимоотношения
товаропроизводителей с государством, становится налоговая система, которая строится так, чтобы отвечать принятым требованиям
благоприятного развития рыночной экономики. От прогрессивности этой системы, ее четкой направленности на поощрение предпринимательской
деятельности в значительной мере зависят темпы экономического роста.
Налоговая система является важным инструментом проводимой экономической реформы. Она должна быть гибкой, стимулировать развитие
передовых, эффективных производств и, в то же время, не быть тяжелым бременем ни для предпринимателей, ни для населения. Налоги являются
одним из наиболее эффективных инструментов косвенного регулирования экономических процессов. Обоснованный, с учетом экономических
реальностей, характеризующих текущую ситуацию, комплекс налоговых мер, способен оказать существенное влияние на экономическое поведение
хозяйствующих субъектов, усиливать экономическую и инвестиционную активность.
Государственное регулирование экономики посредством использования налоговых рычагов в первую очередь должно быть направленно на
обеспечение и поддержание сбалансированного роста, эффективное использование ресурсов, стимулирование инвестиционной и
предпринимательской активности. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.
Осуществляемая в России либерализация цен, вялые темпы реальной приватизации, распад хозяйственных связей, нарастающая инфляция
привели к тотальному кризису платежеспособности и прогрессирующему спаду производства, грозящему перейти в полную остановку. В такой
ситуации действующие чрезмерно высокие ставки налогов только способствуют углублению накопившихся противоречий. С позиции стоящих перед
Россией экономических проблем и осуществляемых ныне преобразований целями налоговой политики должны стать раскрепощение сил рынка,
преодоление потери гибкости производства, стабилизация экономики, стимулирование развития приоритетных сфер деятельности и структурных
сдвигов.
Формирование налоговой политики должны строиться на соблюдении следующих принципов:
· стабильность налоговой системы;
· одинакового налогообложения производителей, независимо от отраслевой принадлежности предприятия и формы собственности;
· одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.
Средством достижения этих целей может стать существенное понижение совокупного уровня налогового изъятия посредством снижения
предельных ставок налогов и прогрессивности шкалы налогообложения. В этом случае воздействие на производство осуществлялось бы через
изменение величины налоговой ставки и систему целевых налоговых льгот.
Осуществляемая ныне правительством налоговая политика характеризуется стремлением за счет усиления налогового бремени предприятий
решить проблему наполнения бюджета. Такие меры, если и принесут успех, то только в очень ограниченном промежутке времени. В целом же
подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной. Высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у
предприятия стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товаров. В
результате цена производителя (включающая в себя издержки, налоги и минимальную прибыль, остающуюся после уплаты налогов) нередко
превышает ту, которую может заплатить покупатель. Следствием увеличения ставок и массы излагаемых государством налогов фактически всегда
является усиление инфляционных тенденций.
Сейчас в Российской Федерации действует налоговая система, введенная в действие 1 января 1992 г., соединяющая принципы прежней
системы и заимствования западных. В нормальных условиях налоги призваны формировать доходы государственного бюджета, будучи при этом
эластичным рычагом воздействия на поведение экономических и социальных структур, их хозяйственные связи и конкурентные отношения,
производственные цели и потребительский выбор.
Основные законы регламентируют взимание платежей как с юридических, так и с физических лиц. Это налоги на прибыль, на добавленную
стоимость и акцизы. Новое налоговое законодательство не содержит дифференциации ставок налогов в зависимости от уровня рентабельности
предприятия. Такой подход вполне обоснован, поскольку рентабельность в условиях рынка является характеристикой эффективности
функционирования предприятия. Высокий уровень рентабельности при наличии свободной конкуренции служит символом для прилива капитала и
вложения средств в отрасли с более высокой нормой прибыли.
Раньше, на союзном уровне рентабельность регулировалась через налогообложение. Если она превышала установленный уровень, налоги
повышались. Теперь же превышение предельного уровня рентабельности будет считаться наращением цен и взиматься в бюджет. Для рынка
неприемлемы регулируемые цены, но уровнем рентабельности у монополистов-производителей их регулировать можно. Введение налоговых
ограничений на уровень рентабельности всегда служит препятствием на пути развития конкуренции и рынка.
В настоящее время все предприятия уплачивают одинаковые налоги. Основным является налог на прибыль. Согласно закону России “О налоге
на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц” налог на прибыль составляет 38 %, брокерских контор и инвестиционных институтов — 45
%, на посредническую деятельность — 50 %. Облагаемая налогом прибыль определяется исходя из валовой прибыли представляющей сумму
прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, иного имущества предприятий и доходов от
внереализационных мероприятий, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Закон предусматривает определенные льготы. Так, при
исчислении налога на прибыль облагаемая сумма уменьшается на сумму прибыли, направленную на техническое перевооружение, реконструкцию,
расширение, освоение производства, сумму взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды и т. д. Причем общая
сумма налоговых льгот не должна уменьшать сумму налога на прибыль более чем на 50 %.
Предприятия отдельно от налога на прибыль уплачивают также налоги с доходов (дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям, и
иным, выпущенным в РФ ценным бумагам, от долевого участия в других предприятиях, от казино, видеосалонов и др.). Ставки по доходам на
вышеуказанные виды деятельности и порядок уплаты налога регламентируется специальными нормативными актами.
Взамен действующего ранее пятипроцентного налога с продаж с 1 января 1992 г. был введен в действие 28 % налог на добавленную
стоимость. В результате этого значительно повысился как уровень косвенного налогообложения, так и общий уровень налогового изъятия. Столь
высокая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) спровоцировала дальнейший рост цен, явившись одной из причин усиления инфляции. Это
привело к необходимости снижения ее с 1993 г. на товары производственные и детского ассортимента до 10 %, а на все остальное до 20 %.
Величина НДС снижена, даны многие льготы предпринимателям по налогам на прибыль (техническое перевооружение, строительство и
реконструкция объектов социально-культурного назначения). В целом можно отметить, что налоговое регулирование в Российской Федерации
находится на стадии становления и от того, насколько быстро и активно оно окажется в процессе формирования Федеральных и региональных
отношений будет зависеть стабилизация экономики и ее экономический рост. Вместе с тем закон содержит ряд существенных недостатков, главными
из которых являются:
· наличие объектов двойного (тройного) налогообложения;
· значительное повышение общего уровня косвенного налогообложения, посредством введения чрезмерно высоких ставок налога на
добавленную стоимость и акцизов, заменивших собой менее жесткий налог с продаж и налог с оборота.
Чтобы лучше представить ранее действовавшие и вновь созданные платежи, взимаемые с предприятий, проследим в таблице 1 все
процентные отчисления на примере АО” Биохимик”.
Таблица 1.
Виды налогов на АО “Биохимик” 1997 – 1998 годов в процентах.
Виды налогов
1997
1998
1. Плата от прибыли в бюджет
35
35
2. Платежи в пенсионный фонд в % к ФОТ
28
28
3. Платежи органам соцстраха в % к ФОТ
5,4
5,4
4. Плата в фонд медицинского страхования в % к ФОТ
3,6
3,6
5. Плата в фонд занятости в % к ФОТ
2
2
6. Плата в фонд сельского хозяйства в % к прибыли
2
2
7. Плата в фонд МВД в % к ФОТ
1
1
8. Плата в дорожный фонд в % к выручке
2
2
9. Налог на имущество в % к среднегодовой стоимости имущества
2
3
10. Налог на добавленную стоимость
20
20
11. Налог на рекламу в % к стоимости рекламных услуг
5
6
12. Транспортный налог в % к ФОТ
1
1
Как видно из таблицы 1 отчисления на социальные нужды отражают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам
органам социального страхования, медицинского страхования, фонда МВД, пенсионного фонда, фонда занятости от затрат на оплату труда
работников, включаемых в себестоимость продукции. Эти платежи влияют на повышение цены готовой продукции. От прибыли производятся
отчисления в бюджет, в дорожный фонд, фонд МВД, в фонд сельского хозяйства. Оставшаяся после платежей прибыль остается в распоряжении
предприятия. Как видно из таблицы 1 базовая ставка налога на имущество — отсутствие данного вида платежа, повысилась с 2 % в 1997 г. до 3 % в
1998 г. от балансовой стоимости учитываемых активов хозяйства. Однако повышение налога на имущество предприятий преждевременно и с
практической точки зрения нерационально, поскольку не учитывает реального состояния экономики и финансов их подавляющего числа. Результат
анализа основных сегодняшних законодательных актов в области налогообложения юридических и физических лиц подводят к выводу о
необходимости срочной либерализации существующей налоговой системы и изменения приоритетов в налоговой политике. Только комплексное
использование налогов позволит оказать правильное воздействие на хозяйственные процессы.
2. Анализ прибыли на АО “Биохимик”.
2.1. Анализ состояния планирования, учета и распределение прибыли на АО “Биохимик”
В рыночной экономике хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности, сами планируют свою деятельность и перспективы
развития, исходя из разработанных ими социальных и хозяйственных задач, спроса и предложения товаров и услуг, предполагаемых инвестиций.
Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль и рентабельность. В современных условиях без давления “сверху” при
сильной инфляции интерес предприятий к достоверному планированию прибыли значительно упал. Финансовый план предприятия в форме баланса
доходов и расходов, на который опиралось бюджетное планирование, потерял былое значение. Предпочтение было отдано плановым расчетам “на
случай”, при разовой необходимости, вне связи с поставленными задачами и целями (например, для определения авансовых платежей налога на
прибыль).
В прошлые года основным методом планирования прибыли был прямой расчет, предполагающий наличие у предприятий однозначной
информации о себестоимости и ценах. Прибыль определялась не как первичный, а как производственный показатель: в виде разницы между
планируемым объемом реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия и ее себестоимостью. В условиях директивных заданий и стабильных
цен такой метод был наиболее точным и предсказуемым: он не требовал перебора различных вариантов. Новая хозяйственная ситуация
обесценила метод прямого расчета, сделала его непригодным. Перспективной стала дальнейшая разработка программного факторного метода
планирования. Принципиальные установки этого метода таковы:
1. Программный метод планирования.
2. Применение достаточно гибких показателей с определенной степенью отклонения от избранной величины.
3. Полный учет информационных изменений.
4. Использование базовых показателей за предыдущий год (период).
5. Четкая система факторов, влияющих на планируемый показатель.
6. Выбор оптимальной величины показателя из ряда вариантов, в результате чего прибыль и рентабельность приобретают значение исходных
целевых показателей на основе которых разворачивается процесс планирования.
Факторный метод планирования прибыли и рентабельности включает в себя пять последовательных этапов:
1. Расчет базовых показателей за предшествующий год.
2. Постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый период.
3. Программирование индексов инфляции
4. Расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам.
5. Выбор оптимального варианта.
Базовые показатели за предшествующий год — это отчетные показатели, но скорректированные на условия, действующие к началу года и
сопоставимые с ними, освобожденные от случайных факторов.
Рассмотрим базовые показатели на АО “Биохимик”, полученные на основе действующей отчетности (таблица 2). На втором этапе предприятие
должно определить целевые варианты путей хозяйствования в следующем году. Цели должны быть четко сформулированными согласованными с
потребностями рынка и ресурсными ограниченными и в дальнейшем сгруппированы в факторы. Выбор последних обусловлен непосредственным
воздействием на величину прибыли и рентабельности.
Таблица 2.
Базовые показатели АО “Биохимик” за 1997 год.
Показатели
Величина показателя
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг
без НДС, акцизов, таможенных пошлин, тыс. руб.)
127052,519
2. Себестоимость реализованной продукции (работ,
услуг), тыс. руб.
104600,577
3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
22451,943
4. Прочая прибыль, тыс. руб.
1708,240
5. Валовая прибыль, тыс. руб.
25781,309
1. Структура себестоимости продукции в процентах:
а) материальные затраты в %
б) зарплата с начислениями в %
в) амортизационные отчисления в %
г) прочие затраты в %
100
80
15
5
0
2. Стоимость активов предприятия на конец года,
тыс. руб.
а) немобильные активы, тыс. руб.
б) материальные запасы и затраты, тыс. руб.
в) денежные и прочие активы, тыс. руб.
130975,451
82763,726
25345,997
22865,728
Такими укрупненными факторами являются:
1. Рост (снижение) выручки от реализации сравнимой продукции в сопоставимых ценах.
2. Изменение себестоимости сравнимой продукции.
3. Выпуск несравнимой продукции.
4. Изменение цен на продукцию предприятия.
5. Изменение цен на покупные товарно-материальные ценности.
6. Изменение оценки основных средств и капитальных вложений предприятия.
7. Изменение оплаты труда в связи с инфляцией.
8. Изменение прибыли от прочей реализации и внереализационных операций.
9. Изменение стоимости активов предприятия
10. Рост (снижение) величины собственного капитала предприятия.
Приведем сводные данные о целевых установках АО “Биохимик” в планируемом 1997 году по одному из возможных вариантов (таблица 3)
Предлагаемые данные инфляции на планируемый год предприятием определяются на основе собственной информации о движении цен и
неизменной структуры продукции или затрат. Важно ввести постоянные наблюдения за индексами цен с выделением для этого достаточно
представительной группы товаров или затрат. При этом даже несовершенные индексы инфляции лучше, чем их полное отсутствие. Для факторного
метода планирования прибыли и рентабельности необходимы четыре индекса инфляции:
1. Изменение “продажных” цен для продукции (работ, услуг) производимых предприятием (И-1).
2. Изменение “покупных” цен для товарно-материальных ценностей, приобретаемых предприятием (И-2).
3. Изменение стоимости основных средств и капитальных вложений по балансовой оценке (И-3).
4. Изменение структуры заработной платы в связи с инфляцией (И-4).
Таблица 3.
Факторы изменения прибыли и рентабельности в % к базовому году (без учета инфляции).
Факторы
Величина
факторов
1. Рост выручки от реализации сравнимой продукции
(работ, услуг)
+ 10,0
2. Снижение себестоимости
- 0,8
3. Прирост несравнимой продукции (рентабельность
продаж 30%)
+5,0
4. Снижение прибыли от прочей реализации и
внереализационных операций
+20,0
5. Рост стоимости активов предприятия
+8,0
6. Финансовый рычаг в планируемом году (отношение
стоимости всех активов предприятия к собственному
капиталу)
+2,2
В приведенном выше примере прогнозируемые индексы инфляции таковы: И-1=1,31; И-2=1,30; И-3=1,18; и-4=1,21. Располагая данной
инфляцией можно приступить к расчету плановой прибыли и рентабельности. Методика расчета представлена в таблице 4.
Таблица 4.
Расчет плановой прибыли на АО “Биохимик” на 1998 г.
Наименование
фактора
Методика расчета
Величина
фактора
Базовая прибыль от реализации продукции
127052.519 – 104600.577
+22451.942
Рост объема реализации продукции
Индекс роста 1.1
22451.942x1.1=24697.136
(пересчитанная прибыль)
24697.136 – 22451.942
+2245.194
Снижение себестоимости сравнимой продукции
Индекс снижения –0.008
10600.577x1.1=1150600.663
(пересчитанный объем на индекс роста)
11506.035x0.008
+92.0485
Несравнимая продукция
Рост на 5% к объему всей продукции предшествующего года
127052519x5: 100=63522626
(планируемый выпуск несравнимой продукции)
6352.626x30: 100
(прибыль от несравнимой продукции)
+1905.788
Наименование
фактора
Методика расчета
Величина
фактора
Прибыль от прочей реализации и внереализацион- ных
операций
Снижение на 20%
1708.240 – 1708.240x20: 100
+1366.592
Изменение цен на продукцию предприятия
И-1=1.31
127052.519x1.1=139757.771
(пересчитанный объем выручки от реализации на темп роста)
139757.771x1.31=183082.680
18308.680-139757.771
+43324.909
Изменение цен на покупаемые материальные ценности
И-2=1.3
104600.577x1.1=1150660.635
(пересчитанный объем себестоимости реализации на темп
роста)
115060.535x5: 100=5753.032
5753.032x1.8=6788.578
6788.578 – 5753.032
-1035.546
Изменение оплаты труда в связи с инфляцией
И-4=1.4
115060.635x15=17259.095
(заработная плата с начислениями в себестоимости)
17259.095x1.21=20883.505
20883.505-172590.954
-3624.410
Наименование
фактора
Методика расчета
Величина
фактора
Плановая
прибыль
22451.942+2245.194+
+92.0485+1905.788+
+1366.592+43324.909-
-4826.219-1035.546-3624.410
+26728.735
Итак, плановая прибыль, полученная факторным методом по АО “Биохимик” составляет 26728.735 тыс. рублей, что больше, чем в базовом году
на 427,693 тыс. рублей, за счет следующих факторов:
· роста объема реализации сравнимой продукции (2245.194 тыс. рублей);
· снижения себестоимости сравнимой продукции (+92.0485 тыс. руб.);
· выпуска новой продукции (+1905.788 тыс. руб.);
· прочей прибыли (-341.648 тыс. руб.);
· инфляционных факторов.
Все расчеты сделаны в предположении, что структура сравнимой продукции и затрат существенно не меняются по отношению к
предшествующему году. Если все же изменения есть, то в качестве самостоятельного фактора можно ввести структурные сдвиги в производстве и
затратах. Факторный метод позволяет достаточно достоверно планировать финансовую деятельность предприятия и оценивать ее результаты в
условиях нестабильности экономики и инфляционного роста цен. В дальнейшем он может стать основой для перехода к нормативным методам
планирования финансовых показателей.
|
